Важные изменения в налоговом законодательстве, вступившие в силу с 01.01.2021

Важные изменения в налоговом законодательстве, вступившие в силу с 01.01.2021

С января 2021 г. вступили в силу многие изменения в налоговое законодательство. Эксперты по-разному оценивают эти изменения. Разберемся, как жить по новым правилам.

Что изменилось для граждан?

•  Введена прогрессивная ставка по НДФЛ

Одно из самых обсуждаемых нововведений в 2021 году – введение прогрессивной ставки по налогу на доходы физических лиц.

По ставке 15 % будут облагаться доходы физических лиц, превышающие 5 млн рублей.

Пример:

Доход за год составил 10 млн рублей:

5 млн. – по ставке 15 % - 750 тыс. рублей,

5 млн – по ставке 13 % - 650 тыс. рублей.

Итого: НДФЛ с 10 млн рублей по прогрессивной ставке составит 1,4 млн рублей.

Важно!

По прогрессивной ставке не облагаются доходы, полученные от продажи недвижимого имущества (вне зависимости от суммы дохода), а также – от продажи любого имущества физических лиц (за исключением ценных бумаг). Такие доходы по-прежнему будут облагаться по ставке 13 %.

Цель введения прогрессивной ставки – не только пополнение бюджета, но и снятие социальной напряженности за счет повышенного налогообложения более обеспеченных слоев населения.

• Расширен перечень доходов физлиц, не подлежащих обложению НДФЛ

В перечень добавлены доходы физлиц:

- в виде получаемого денежного возмещения расходов на оплату жилых помещений, предоставляемых во временное пользование (компенсации, установленные законодательством РФ или решениями органов местного самоуправления);

- в виде возмещения стоимости полагающегося натурального довольствия, а также соответствующие доходы, полученные в натуральной форме;

- компенсация расходов работника на курортный сбор;

- единовременная компенсация работнику при установлении опеки над ребенком, выплачиваемая в течение первого года после установления опеки, но не более 50 тыс. рублей на каждого ребенка;

- суммы оплаты работникам, имеющим детей-инвалидов, дополнительных выходных дней, предоставленных в соответствии с ТК РФ и иными федеральными законами.

• Фиксированный НДФЛ с прибыли контролируемых иностранных компаний (КИК)

В ноябре 2020 г. был принят закон, согласно которому российские граждане могут уплачивать фиксированный НДФЛ в сумме 5 млн. рублей с прибыли КИК и не декларировать доходы КИК (федеральный закон от 09.11.2020 № 368-ФЗ).

Уведомление об уплате НДФЛ с фиксированной прибыли необходимо подать до 01.02.2021. В Письме ФНС от 18.11.2020 № ШЮ-4-13/18954@ содержится рекомендуемая форма уведомления о переходе на уплату фиксированного НДФЛ с прибыли КИК.

Это нововведение выгодно для тех, кто не желает раскрывать размер своего реального дохода от контролируемой иностранной компании.

Какие еще изменения ожидаются в 2021 году?

Ожидается упрощение получения вычетов по НДФЛ – вместо декларации планируется подавать только соответствующее заявление, а всю информацию о доходах и уплаченной сумме НДФЛ инспекция получит из банков, от налоговых агентов и из онлайн-касс. Сейчас законопроект получил положительное заключение об оценке регулирующего воздействия. Следующий этап - рассмотрение проекта закона в Правительстве РФ.

Также решается вопрос с введением для граждан нового вида социального вычета по НДФЛ в отношении расходов на физкультурно-оздоровительные услуги.

Вычет будет предоставляться в сумме, уплаченной налогоплательщиком за оказанные ему организациями физкультурно-оздоровительные услуги. Сумма вычета – в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 тыс. рублей.

Перечень физкультурно-оздоровительных услуг, в отношении которых будет предоставляться вычет, утвердит Правительство РФ. Уже сейчас известно, что вычеты не будут предоставляться по расходам на посещение культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий.

Что нового в налоговом законодательстве для бизнеса?

•  Продлили срок для перехода на УСН при отмене ЕНВД

Напомним, что с 01.01.2020 отменили специальный режим налогообложения в виде Единого налога на вмененный доход. Срок перехода на УСН был обозначен до 31.12.2020.

14 января 2021 года ФНС России выпустила письмо № СД-4-3/119@, которым подтверждено, что в связи с отменой ЕНВД на УСН можно перейти с 01.01.2021 до 01.02.2021. Всем, кто применял ЕНВД и еще не выбрал новую систему налогообложения, необходимо поторопиться, и подать заявление до 01.02.2021. Вероятно, сроки перехода на иные спецрежимы больше сдвигаться не будут. Тем, кто в установленный срок не подаст заявление о выборе иного спецрежима налогообложения, автоматически придется использовать общий режим с уплатой НДС, налога на прибыль / НДФЛ (для ИП).

Лимиты и ставки по УСН с 2021 года

Как было?

Для применения УСН компания / ИП должны были соответствовать следующим критериям:

- доход не более 150 млн рублей в год;

- численность работников – не более 100 человек.

Если лимит превышался, право на применение УСН считалось утраченным с того квартала, в котором превышен лимит.

Правила применения УСН в 2021 году

Увеличение предельных лимитов:

- доход не более 200 млн рублей в год;

- численность работников – не более 130 человек.

Введены пограничные значения, при которых право на применение УСН не утрачивается, но налог подлежит уплате по повышенной ставке:

1) доход за год более 150 млн рублей, но не более 200 млн рублей;

2) численность сотрудников более 100, но не более 130 человек.

Повышенные ставки налогов при пограничных лимитах:

При выборе объекта налогообложения «доходы» - вместо 6 % придется уплатить 8 % от суммы доходов.

При выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы» - вместо 15 % уплате подлежат 20 %.

В случае превышения лимита сотрудников в 130 человек и/или лимита дохода более 200 млн рублей, право на применение УСН теряется с начала того квартала, в котором произошло превышение. Компания переходит на общую систему налогообложения с уплатой НДС и налога на прибыль, налог на имущество.

• Льготы при применении УСН и ПСН

Субъекты РФ наделены правом вводить налоговые каникулы для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей на срок до 01.01.2024.

При установлении соответствующей льготы, ставка по УСН и ПСН в размере 0 % сохраняется в течение 2 лет с момента регистрации ИП.

Льгота устанавливается для ИП, которые осуществляют деятельность в производственной, социальной и научной сферах, либо оказывают бытовые услуги населению по предоставлению мест для временного проживания.

Установление льготы несомненно стимулирует развитие бизнеса в перечисленных сферах за счет льготных условий налогообложения.

При использовании налоговой льготы важно помнить, что необходимо строго соблюдать условия предоставления такой льготы.

Если ИП получает льготу, заявляя об осуществлении льготного вида деятельности, например, при производстве товаров, а на самом деле занимается перепродажей чужих товаров, то льгота ему не положена. После проверки могут быль доначислены суммы налогов, неустойка и штраф до 40 % от суммы неуплаченного налога.

• Изменился порядок применения НДС при банкротстве организаций

Согласно новым правилам не подпадают под НДС операции по реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав должников, признанных банкротами, в том числе – товаров, изготовленных и приобретенных в процессе хозяйственной деятельности, осуществляемой уже после признания должника банкротом.

Это означает, что, если вы арендовали помещение у должника банкрота, с января 2021 г. в стоимость арендной платы НДС включаться больше не будет.

Уже сейчас наблюдается несколько вариантов развития событий по определению стоимости арендной платы:

- уменьшить арендную плату на сумму НДС. Этот вариант выгоден арендатору;

- оставить арендную плату в прежнем размере. Этот вариант выгоден арендодателю.

Уже сейчас арендаторы и арендодатели начали спорить по стоимости аренды – арендаторы не спешат снижать стоимость на сумму НДС.

• Предоставление вычета по НДС за рекламу отечественного ПО за границей

В случае, если IT-компания в целях экспорта отечественных программ для ЭВМ и баз данных приобретает за границей рекламные и маркетинговые услуги, с 01.01.2021 НДС в цене таких услуг можно принять к вычету.

Важное уточнение: вычет можно получить только за рекламу ПО, внесенного в Единый российский реестр программного обеспечения.

Это нововведение призвано стимулировать продажу ПО российских разработчиков на внешних рынках.

Уточнен порядок налогообложения НДС IT-компаний

С 01.01.2021 от обложения НДС освобождена реализация исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, а также лицензионные права на них.

Условие получения вычета – ПО должно быть включено в Единый российский реестр программного обеспечения.

• Важные изменения при сдаче отчетности в 2021 г.

Отмена деклараций по транспортному, земельному налогу

Вместо декларации по транспортному налогу у организации появилась обязанность направить в ИФНС сообщение о наличии транспортных средств в срок до 31.12.2021. Такое сообщение направляется, если от налогового органа не поступило сообщение о рассчитанном налоге. Форма сообщения утверждена приказом ФНС России от 25.02.2020 № ЕД-7-21/124@.

За налогоплательщиками сохраняется возможность подать уточненные налоговые декларации за периоды ранее 2020 года.

Аналогичные правила действуют и в отношении земельного налога.

Автор статьи:

Яна Иванова, ведущий специалист налоговой практики ООО «Юсконсалт»

Вся последняя информация об изменениях, тенденциях законодательства и их влиянии на бизнес публикуется в наших социальных сетях:

Instagram: https://www.instagram.com/usconsult_/

Telegram: https://t-do.ru/usconsult

Facebook: https://www.facebook.com/usconsultgroup/