Когда необходимо подать декларацию по форме 3-НДФЛ и уплатить налог

Если Вы получили:

  • доход от продажи имущества, находившегося в собственности менее минимального срока владения (3/5 лет), и стоимость такого имущества превышает (для жилого недвижимого имущества – 1 000 000 руб., для иного имущества (например, гараж, садовый домик, машиноместо, автомобиль, мотоцикл и т.д.) – 250 000 руб.),
  • имущество в дар от физических лиц, не являющихся Вашими близкими родственниками,
  • вознаграждения от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами,
  • выигрыши от операторов лотерей, распространителей, организаторов азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе – в сумме до 15 000 руб.
  • доход от источников, находящихся за пределами Российской Федерации,

то Вы обязаны подать в налоговый орган по месту учета декларацию по форме 3-НДФЛ.

Срок представления - не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода.

Ставка налога:

- 13%

- 15 % (в определенных случаях).

Исчисленный в декларации налог необходимо уплатить не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода

В случае получения доходов, с которых не удержан НДФЛ уплата налога производится по налоговому уведомлению, выставляемому налоговым органом.

От представления декларации и обязанности уплаты налога освобождаются доходы семей с двумя и более детьми, независимо от срока нахождения такого жилья в их собственности, при одновременном соблюдении условий, предусмотренных НК РФ.

Продажа имущества не облагается налогом

при соблюдении следующих минимальных сроков владения: 

Вид имущества/основания приобретения имущества

Минимальный срок владения

Любое имущество, не относящееся к недвижимости (кроме ценных бумаг и имущества, использовавшегося в предпринимательской деятельности)

3 года

Жилая или нежилая недвижимость, право собственности на которую получено по одному из следующих оснований:

- по наследству или в порядке дарения от близкого родственника;

- в результате приватизации;

- в результате передачи недвижимости по договору пожизненного содержания с иждивением (собственником становится плательщик ренты)

3 года

Единственное жилье налогоплательщика (включая совместную собственность супругов), даже если новая жилая недвижимость приобретена за 90 дней (или менее) до реализации старого жилья.

3 года

Во всех иных случаях продажи недвижимости

5 лет

Тем не менее в конкретных случаях существуют законные способы, как уменьшить налог или не платить его вовсе.

Пример 1: применение вычета в 1 млн руб.

ФЛ получил в наследство квартиру в 2020 году кадастровой стоимостью 3 млн руб. и решил продать её в этом же году. Продажа осуществляется раньше минимального срока владения и документально подтвержденных расходов на приобретение нет.

В данном случае можно воспользоваться имущественным вычетом в размере 1 млн руб. Сумма к уплате составит: 260 000 руб. = (3 млн руб. – 1 млн руб.)*13 %.

Пример 2: применение вычета с подтвержденными расходами

ФЛ купил квартиру в 2018 году за 4,5 млн руб. и продал в 2020 году за 4,2 млн руб., кадастровая стоимость составляет 4,3 млн руб. Так как сумма фактически понесенных расходов больше, чем сумма продажи и кадастровой стоимости, то налог к уплате в декларации не возникнет.

При реализации имущества важным показателем является его кадастровая стоимость. Так, если стоимость имущества по договору будет меньше 0,7 кадастровой стоимости, то рассчитывать налог придется исходя из кадастровой стоимости.

Пример 3: расчет с кадастровой стоимостью

ФЛ купил квартиру в 2018 году за 3 млн руб. Продал квартиру в 2019 году за 3 млн руб., кадастровая стоимость квартиры составляет 6 млн руб.

Хотя сумма фактически понесенных расходов и сумма дохода одинаковая и составляет 3 млн руб., налог заплатить придется, так как кадастровая стоимость превышает фактическую в два раза.

Сумма к уплате составит: 156 000 руб. = (6 млн руб. * 0,7 понижающий коэффициент — 3 млн руб. (затраты))*13 %

Пример расчета НДФЛ на основании следующих данных:

Лопатин А.Д. и В.Д. решили продать квартиру, полученную в наследство за 3,5 млн рублей. Каждый владеет ½ имущества. Кадастровая стоимость 3 млн.

Использование вычета на целый объект недвижимости. В такой ситуации оформляется договор купли-продажи квартиры, и совладельцы могут применить льготу в размере 1 млн рублей пропорционально своим долям.

1000000/2 = 500000 рублей

(3500000/2 – 500000) * 13 % = 162 500 рублей.

Именно такую сумму налога заплатит каждый собственник квартиры в бюджет.

Использование вычета на доли квартиры. Совладельцы реализуют свою часть отдельно по разным договорам купли-продажи. Тогда расчет будет выглядеть следующим образом:

(3500000/2 – 1000000) * 13 % = 97 500 рублей.

Еще один интересный вариант решения вопроса возможен, если один из совладельцев является собственником более установленного минимального срока. В такой ситуации при продаже имущества заключается дополнительное соглашение, в котором указывается распределение дохода от сделки:

Лопатин А.Д – 3 млн рублей (собственник более 3 лет),

Лопатин В.Д. – 500 тыс. рублей (пользуется имущественным вычетом на свою долю в размере 500000 рублей).

Таким образом, продавцы недвижимости полностью освобождаются от уплаты НДФЛ.

Как видно из примера, разный подход к юридическому оформлению сделок, позволяет значительно снизить размер налога. 

Автор статьи:
Булат Пурбуев старший юрист компании Юсконсалт

Поделитесь в соцсетях