Новые налоговые реалии для нерезидентов: как минимизировать риски при продаже бизнеса в России?

С нового года налоги от продажи бизнеса для нерезидентов возрастают! Разбираемся с налоговыми последствиями сделок по продаже бизнеса и отвечаем на вопрос: «как сэкономить?».

Изменения, внесенные в Налоговый кодекс Российской Федерации[1] (вступают в силу 01.01.2025), существенно увеличили налоговое бремя для нерезидентов. Эти изменения касаются как продажи долей и акций, так и общей структуры инвестирования.

Компания «Юсконсалт» готова рассчитать налоговые последствия сделок по продаже бизнеса и разработать оптимальную структуру сделки с учетом всех рисков в целях защиты активов.

Новые вызовы для нерезидентов

Напомним, что налоговым нерезидентом признается лицо, находящееся вне территории РФ не менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд (п. 2 ст. 207 НК РФ). При этом наличие гражданства не влияет на статус налогового резидента, решающим является именно период пребывания на территории страны.

Поскольку множество бизнесменов и инвесторов, деятельность которых связана непосредственно с Россией, проживают за рубежом, то указанные изменения будут существенно влиять на них.

Изменения существенно увеличивают налоговую нагрузку при продаже долей и акций:

Расчет указывает на крайне низкую для нерезидентов инвестиционную привлекательность операций по покупке-продаже бизнеса через физическое лицо, однако есть иные законные варианты ведения инвестиционной деятельности с меньшей налоговой нагрузкой.

Специалисты Юсконсалт предлагают рассмотреть следующие варианты «экономии»:

1. Инвестиции через российское юридическое лицо

Модель инвестиций будет выглядеть следующим образом:

Преимущества создания компании в РФ:

1.       Позволяет снизить налоговую нагрузку.

2.       Налог по упрощенной системе налогообложения (УСН) составит всего 6 % при продаже долей объекта инвестирования.

3.       Налоги на дивиденды для российских организаций могут составить для российских организаций — 13 % в стандартном случае. Если доля участия 50 % и более, а непрерывный период владения ей превышает 365 дней, то ставка равна 0 %[2]

4.       Позволяет аккумулировать средства для реинвестирования в иные российские проекты.

2. Инвестиции через иностранное юридическое лицо

При такой модели инвестиционный договор (договор конвертируемого займа, простой заем, вклад в УК и т.д.) заключается между иностранной организацией (где инвестор нерезидент будет бенефициаром) и российской организацией.

Использование иностранных компаний выгодно, если:

1.       Активы инвестируемого общества не включают недвижимость, так как налог на прибыль возникает только в случае продажи компании, чьи активы на 50% и более состоят из недвижимости (ст. 309 НК РФ).

Соответственно, если у организации активы состоят не из недвижимости, то налог при продаже долей уплачивать не нужно. Указанное очень хорошо подходит для инвестиций в IT.

2.       При выплате дивидендов иностранному юридическому лицу организация должна исполнить обязанности налогового агента и удержать налог на прибыль. Общая ставка налога – 15 % (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Выплата дивидендов уже иностранным юридическим лицом бенефициару будет регулироваться законами той страны, где такое юридическое лицо зарегистрировано.

Стоит сказать, что в некоторых юрисдикциях ставка налога на дивиденды составляет 0%.

!Что важно учесть:

1.       Наличие соглашений об избежании двойного налогообложения.

2.       Ограничения на сделки с валютными резидентами[3] недружественных стран (необходимость разрешений правительственной комиссии).

3.       Риски дополнительных затрат на обслуживание таких структур.

3. Оформление на «друга, свата, родственника, брата»

Данный вариант выбирают многие инвесторы, но он чреват утратой контроля над активами (ссора с «номинальным держателем», уход его из жизни) и требует дополнительных инструментов защиты владения в интересах реального владельца. Кроме того, такой способ ограничивает в вариантах расходования полученных доходов, в проведении расчетов за рубеж, и не подтверждает для реального владельца источник происхождения денежных средств.

Хотите сохранить свои инвестиции и минимизировать налоги?

Свяжитесь с нами для консультации. Мы поможем выработать эффективное решение, основанное на ваших целях и задачах, с учетом последних изменений законодательства. Важно помнить, что каждый случай уникален и требует индивидуального подхода. Независимо от сложности ситуации, мы всегда готовы помочь вам найти оптимальное решение.

Почему выбирают Юсконсалт?

Мы — команда юристов – профессионалов, экономистов и налоговых консультантов с глубокими знаниями российского налогового и корпоративного права, более 20 лет на рынке юридического консалтинга, благодаря отзывам клиентов включены в список рекомендованных юридических фирм согласно рейтингам: Право.ru-300, КоммерсантЪ, Деловой Квартал, Комсомольская правда.

«Юсконсалт» предлагает:

Разработку структуры сделки покупки-продажи бизнеса с учетом всех рисков.

Расчет налоговой нагрузки в зависимости от той или иной структуры сделки.

Полную правовую поддержку при реализации выбранной стратегии.

Автор статьи:

Никита Макарьев, старший юрист юридической консалтинговой компании «Юсконсалт»

[1] Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ

[2] 1 п. 3 ст. 284 НК РФ

[3] Важная ремарка, в данном случае под резидентами понимаются именно валютные резиденты, а не налоговые. Понятие валютного резидента установлено в ст. 1 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»