Президентские каникулы

Поручения Президента России исполняются молниеносно. Так, 04.12.2015 г. Президент России выступил с предложением ввести «налоговые каникулы» и уже с 01.01.2015 г «налоговые каникулы» для ИП стали реальностью.

Налоговые каникулы - «новичкам»

В общих словах «налоговые каникулы» - это возможность впервые зарегистрировавшемуся индивидуальному предпринимателю не платить налог при применении упрощённой и патентной систем налогообложения.

Налоговые каникулы могут быть использованы в течение пяти лет – с 2015 по 2020 год. Срок каникул для каждого ИП не может превышать двух лет.

Право на установление налога по ставке 0% предоставлено субъектам РФ.

Нулевая ставка возможна, если ИП осуществляет деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах. При этом определение конкретных видов деятельности по общероссийскому классификатору отнесено к компетенции субъектов РФ.

Налоговые каникулы – это актуально

Введение нулевой налоговой ставки призвано способствовать стабилизации экономической ситуации в стране. В результате увеличения предложений на рынке актуальных для конкретного региона России видов услуг предполагается, что произойдет снижение их стоимости для потребителей и увеличена их доступность. Ожидается, что за счет самозанятости населения произойдет снижение уровня безработицы.

Из Послания Президента России от 04.12.2014 г.:

«Предприниматели справедливо говорят о необходимости стабильного законодательства и предсказуемых правил, включая налоги. …

При этом необходимо реализовать уже принятые решения по облегчению налогового бремени. Прежде всего, для тех, кто только начинает свою работу. Как и договаривались, для малых предприятий, которые регистрируются впервые, будут предоставлены двухлетние «налоговые каникулы».

Надо вырваться из ловушки нулевых темпов роста, в течение трех-четырех лет выйти на темпы роста выше среднемировых. Только так можно увеличить долю России в глобальной экономике, а значит, укрепить наше влияние и хозяйственную независимость».

Всегда есть  «но…»

Законами субъектов РФ могут быть установлены ограничения на применение нулевой налоговой ставки в зависимости от средней численности работников, предельного размера доходов от реализации. При нарушении установленных субъектами ограничений ИП теряет право на нулевую налоговую ставку и обязан уплатить налог за налоговый период, в котором нарушены указанные ограничения.

Будьте внимательны

Налоговые каникулы освобождают ИП только от двух видов налога, но не освобождают от уплаты страховых взносов.

После того, как в 2013 годы были подняты страховые взносы около полумиллиона ИП прекратили свою деятельность. Только в Новосибирской области в 2013 году количество ИП по данным Пенсионного фонда России сократилось с 76 тыс. до 67 тыс. (на 11 %).

С 2014 году ввели дифференцированную ставку по отчислению страховых взносов в ПФ РФ в размере 26% (+1% от дохода с суммы свыше 300 тыс. руб. в год), но не более 148 886,40 руб. Размер страхового взноса в фонд медицинского страхования фиксирован и составляет для 2015 г. - 3 650, 58 руб.  или 5,1%. Таким образом, совокупная ставка страховых взносов при годовом доходе до 300 тыс. руб. составляет 31,1 % или 22 261,38 руб. При этом налогоплательщик при применении УСН по доходам имеет право уменьшить сумму налога по УСН на сумму страховых взносов, но не более чем на 50 %.

Пример расчета эффекта от применения налоговых каникул:

Приведем расчет налогов при введении «налоговых каникул» для предпринимателя, применяющего УСН по доходам при доходе 300 тыс. руб. в год.

До применения налоговых каникул:

Размер налога при УСН = 300 000 руб. (доход)*6% (ставка налога) = 18 000 руб. – 18000 руб.*50% (сумма страховых взносов) = 9 000 руб.

Сумма страховых взносов: 22 261,38 руб.

Совокупное налоговое бремя – 31 261,38 руб.

После применения налоговых каникул:

Размер налога при УСН – 0 руб.

Сумма страховых взносов: 22 261,38 руб.

Совокупное налоговое бремя – 22 261,38 руб.

Эффект от применения налоговых каникул в рассматриваемом примере -  9 000 руб.

Время покажет

Введение нулевой ставки для ИП на территории Новосибирской области, как и определение видов деятельности и ограничений для применения «налоговых каникул», зависит от региональных властей. Очевидно, что реальный эффект от данной налоговой преференции станет очевиден только «по факту».